Auditoría De Opciones Sobre Acciones

Haga clic en este enlace para agregar esta página a sus favoritos Compartir - Haga clic en este enlace para compartir esta página a través de correo electrónico o medios sociales Imprimir - Haga clic en este enlace para imprimir esta página Transferencias de opciones de acciones compensatorias a personas relacionadas Guía de técnicas de auditoría (02-2005) ) Nota: Esta guía es actual a través de la fecha de publicación. Dado que los cambios pueden haber ocurrido después de la fecha de publicación que afectarían la exactitud de este documento, no se garantiza la exactitud técnica después de la fecha de publicación. Las transacciones descritas en el presente documento se designan como transacciones listadas de conformidad con el Aviso 2003-47, 2003-2 C. B. 132. La notificación concluye que (1) la transferencia o venta de las opciones de compra de acciones no es una venta armonizada con fines de Treas. Reg. 1.83-7, y (2) el recibo de la nota u otra obligación de pago diferido de la persona relacionada resulta en el reconocimiento inmediato de los ingresos. El resultado es que los ingresos de compensación serán reconocidos por el individuo en el momento de la transferencia o venta, con el potencial de mayores ingresos de compensación en el momento del ejercicio de la opción de compra de acciones por la familia de la sociedad limitada, confianza familiar u otra persona relacionada. Además del Aviso 2003-47, las regulaciones temporales bajo I. R.C. 83 emitida simultáneamente con la notificación prevén que a partir del 2 de julio de 2003, la venta u otra disposición de una opción a una persona relacionada no constituirá una transacción de duración libre para fines de Treas. Reg. 1,83-7. Los reglamentos también proporcionan una definición de una persona relacionada que incluye varias entidades familiares. El 10 de agosto de 2004 se emitieron reglamentos definitivos, adoptando el lenguaje de las regulaciones temporales sin modificaciones. Los reglamentos finales se aplican solamente a transferencias a partir del 2 de julio de 2003. Generalmente, las opciones sobre acciones se otorgan a individuos en bloques de acciones con un precio de ejercicio específico, por ejemplo, 10 por acción. La persona tiene un período de tiempo especificado para ejercer la opción de compra de acciones. Cuando el individuo desea ejercer las opciones, notifican a la compañía y completan papeleo para afectar el ejercicio. Asumiendo un valor de mercado justo de la acción en el momento del ejercicio de 50, el individuo divulgaría el ingreso en el ejercicio de 40 (50 menos el precio de ejercicio pagado). Este 40, a menudo llamado el spread, es el ingreso bajo 83 (a) y se informa sobre los individuos Formulario W-2. El empleador tiene derecho a una deducción correspondiente en ese momento en virtud de 83 (h). Los ingresos están sujetos a impuestos de empleo en el año de ejercicio. Un tratamiento similar se aplica a las existencias restringidas, que son las existencias que no están totalmente adquiridas. Generalmente, las acciones restringidas se incluyen en los ingresos a medida que las acciones se acumulan. Vesting de la población a menudo se produce en un calendario graduado. Sin embargo, para las transacciones descritas en el Aviso 2003-47, el acuerdo se establece de manera que se evite la presentación de resultados en el ejercicio de las opciones o la adquisición de las acciones restringidas. La cuestión principal es si un individuo puede transferir o vender opciones compensatorias a una entidad relacionada como una sociedad familiar limitada y recibir a cambio de la sociedad una obligación intransferible, no negociable y no garantizada que pida el precio de compra a pagar En un pago de globo de 15 a 30 años y diferir los ingresos y salarios de compensación hasta que se haga el pago de la obligación. La transacción involucra a tres partes: una persona que tiene opciones de acciones no estatutarias, la corporación que otorgó las opciones de compra de acciones y una entidad relacionada, como una sociedad limitada familiar. La entidad relacionada pretende comprar las opciones sobre acciones de la persona física otorgándole al individuo una obligación de pago por globo a largo plazo no garantizada y no garantizada igual al valor justo de mercado de las opciones sobre acciones, determinado normalmente mediante un informe de valoración suministrado por el promotor. La entidad relacionada podrá entonces ejercitar las opciones pero no pagará ningún efectivo al individuo (excepto quizás intereses sobre la obligación) hasta que el pago del globo venza. El acuerdo intenta establecer que el propósito de la asociación es agregar y diversificar activos. A menudo, el individuo retiene la gran mayoría de la propiedad de la sociedad (hasta un 99 interés de sociedad limitada), y / o puede ser socio general. Los otros socios normalmente incluyen miembros de la familia de individuos y pueden incluir un fideicomiso familiar. Generalmente, la persona relacionada es escasamente capitalizada por la contribución inicial de los individuos de sus tenencias de acciones personales. Esta transacción normalmente implica la transferencia o venta de opciones sobre acciones a una persona relacionada. Sin embargo, las variaciones pueden incluir la transferencia de acciones restringidas en lugar de opciones sobre acciones o pueden incluir una combinación de opciones sobre acciones y acciones restringidas. Otras personas relacionadas pueden incluir una corporación de responsabilidad limitada o un individuo extranjero o un fideicomiso nacional. Por lo general, la persona que transfiere la acción es un oficial / empleado. Sin embargo, las personas han incluido directores no empleados. El individuo transfiere las opciones sobre acciones o acciones restringidas a la persona relacionada a cambio de una obligación de pago diferido. La obligación de pago diferido puede incluir un pagaré, un acuerdo contractual o una anualidad. Las partes en la obligación de pago diferido son la persona relacionada y el individuo. La obligación de pago diferido suele estructurarse como una obligación no garantizada, no negociable de 15 a 30 años, con un pago de globo principal al vencimiento del plazo. Por lo general, la obligación exige el pago de intereses periódicos durante el término de la obligación que se ingresa en el ingreso por el individuo y que se informará en su formulario 1040 en el año en que se pagan los intereses. Los instrumentos más utilizados en esta transacción son los pagarés y los acuerdos contractuales o de venta. Las anualidades también se utilizan, pero generalmente en conjunción con un fideicomiso extranjero y / o corporación extranjera como la persona relacionada. Una valoración Black-Scholes o una metodología similar es preparada por el promotor para determinar el valor justo de mercado de las opciones sobre acciones en la transferencia. Típicamente, el valor justo de mercado de las opciones determinadas por la valoración es igual al diferencial de opción (la diferencia entre el valor justo de mercado de la opción de compra de acciones menos el precio de ejercicio). El monto de capital declarado de la obligación es usualmente el mismo monto que el valor justo de mercado de las opciones sobre acciones determinado por la valuación y el diferencial de opciones. En algunos acuerdos, estas cantidades pueden ser diferentes. En la transacción típica, la transferencia de la opción de compra de acciones, el ejercicio de la opción se producen en un período muy corto de tiempo. Por lo general, este plazo es de 1 semana o puede ocurrir en el mismo día. A menudo, el ejercicio de opción y la venta de las acciones adquiridas ocurren dentro de un par de meses de la transferencia original de la opción de compra de acciones. Cuando las opciones de acciones no adquiridas o acciones restringidas se utiliza, la venta de la acción por la persona relacionada se puede retrasar un período prolongado de tiempo hasta que las opciones o acciones restringidas gana. La ganancia o pérdida de capital puede aplicarse a la persona relacionada para la venta posterior de acciones, después del ejercicio de las opciones o la adquisición de acciones restringidas por la persona relacionada. En algunas transacciones, la corporación ha reclamado una deducción en el año de la transferencia de las opciones sobre acciones o acciones restringidas, y en otras transacciones no se reclamó ninguna deducción. Como parte del acuerdo, muchas corporaciones aceptan renunciar a la deducción hasta que los pagos se efectúen sobre la obligación como compensación bajo los términos de la transacción. En el momento de la transferencia o venta de las opciones de compra de acciones, un Formulario W-2 no es emitido al individuo y el ingreso no es reportado en el Formulario 1040. Además, los impuestos sobre el empleo no son retenidos por el empleador. Para los directores no empleados, el Formulario 1099 no se emite para reportar los ingresos al individuo en la transferencia o ejercicio. Con respecto al reporte de información para la persona relacionada, el formulario 1099 ha sido emitido con poca frecuencia por la corporación a la persona relacionada para reportar la transferencia o venta. Los honorarios se pagan a los promotores de la transacción y han sido deducidos por la parte que ha pagado los honorarios o incluidos en la base de la persona relacionada para la venta de acciones. En algunos casos, todas las partes en la transacción han pagado y deducido o incluido en los honorarios del promotor base, incluyendo la corporación, personas relacionadas y personas físicas. a. Formulario 1040: Asignación de ingresos brutos al accionista / funcionario cuando la opción de compra de acciones se cambia por la nota u otra obligación de pago diferido, en lugar de reconocer el ingreso bruto y los salarios en la fecha en que se pague la obligación. Además, la aseveración de ingresos brutos adicionales al accionista / oficial cuando la sociedad de responsabilidad limitada de la familia ejerza la opción de compra de acciones en la medida en que el valor de mercado de la acción en la fecha de ejercicio excede (1) el precio de ejercicio más (2) Incluido en el ingreso de los accionistas / funcionarios debido a la recepción de la nota u otra obligación de pago diferido. segundo. Formulario 1120: El momento de la deducción corporativa debe ser igualado a la inclusión de ingresos por el accionista / oficial. Generalmente, esto requerirá la inclusión real de los ingresos por parte del accionista / oficial, o la correcta notificación de la cantidad en el Formulario W-2 proporcionada al accionista / oficial. Véase IRC 83 (h). Además, 162 (m) puede afectar la limitación de la deducción. do. Formulario 1065: La ganancia o pérdida de capital a la persona o sociedad familiar relacionada puede aplicarse después de la venta posterior de acciones. re. Formulario 941: Los impuestos sobre el empleo se aplican a los ingresos individuales en el año en que se transfieren las opciones de compra de acciones y para cualquier año subsiguiente cuando se ejercitan. En la mayoría de los casos, los impuestos sobre el empleo serán principalmente el impuesto de Medicare ya que los ingresos de los individuos se están tratando en el Formulario 1040 y la mayoría de los individuos han excedido la base de salarios de FICA. mi. El Promotor o honorario legal de un profesional calificado no puede ser incurrido en el curso de cualquier comercio o negocio y, por lo tanto, no puede ser una deducción permisible en el Formulario 1120, 1065 o 1040. Ver IRC 162 y Treas. Reg. 1.162 - 1 (a). Del mismo modo, los honorarios pueden no ser una deducción permisible para la sociedad familiar. Véase IRC 212. f. Las multas, incluyendo la penalidad relacionada con la exactitud bajo el IRC 6662, la penalidad del preparador de devoluciones bajo 6694, la pena del promotor bajo 6700, la pena de ayuda y complicidad bajo 6701 y la sanción de evasión fiscal bajo 7201 pueden ser impuestas. gramo. La sociedad de responsabilidad limitada de la familia no puede ser una asociación de buena fe o puede estar sujeto a reclaracterización bajo la Tesorería. Reg. 1.701-2. Revise el Formulario 10-K, Informe Anual de la SEC, incluyendo los ítems 10, 11 y 12, para identificar a los ejecutivos de la SEC 16b y la Junta Directiva, e identificar los planes de compensación para ejecutivos. La información en estas secciones puede ser referenciada a un Formulario 14A, Declaración Proxy Definitiva, presentada más tarde. Estos formularios pueden revelar opciones sobre acciones o acciones restringidas transferidas a o mantenidas por accionistas, funcionarios y el Consejo de Administración en sociedades familiares limitadas o fideicomisos familiares. La divulgación es generalmente en la forma de una nota al pie situada debajo de la tabla que divulga las tenencias comunes de estas personas. SEC Formulario 4, Estado de Cambios en la Propiedad Beneficiosa, requerido para ser presentado por algunos ejecutivos, también puede reportar la transferencia de opciones sobre acciones o acciones restringidas a una persona relacionada en notas de pie de página y / o puede indicar la propiedad indirecta por la persona relacionada. El Formulario 4 puede estar disponible en línea en sec. gov bajo las presentaciones de la compañía o bajo la presentación individual de accionistas / oficiales. Si el Formulario 4 no está disponible en línea, debe solicitarse a la empresa. Los formularios SEC 10K, 14A y 4 pueden estar situados en el sitio web utilizando las técnicas siguientes. En la página de inicio, seleccione Buscar documentos de empresa. A continuación, seleccione CIK Lookup e introduzca el nombre de la empresa o para los individuos el apellido del individuo y comience la búsqueda. De la lista proporcionada, determine la entidad o individuo apropiado y copie el Código CIK. Vuelva 2 pantallas y seleccione Empresas y otros filtros. Ingrese la CIK para que la compañía localice todos los documentos de la SEC de la empresa. Para individuos, ingrese el Código CIK para localizar el Formulario 4. Los contratos de empleo o de consultoría pueden describir la transacción. El contrato de trabajo también puede ser firmado por la sociedad familiar limitada o el fideicomiso como parte en el acuerdo. Las actas del Consejo de Administración y de la Comisión de Retribuciones también pueden reflejar actividades relacionadas con la transacción. Revisar la Junta Directiva y las actas del Comité de Compensación para identificar las actividades relacionadas con la remuneración de ejecutivos, planes de acciones y opciones de compra de acciones. Los registros de nóminas corporativas pueden reflejar el pago hecho a la persona relacionada en lugar del individuo. En su caso, revisar los acuerdos de fusión y adquisición que puedan incluir disposiciones relativas al tratamiento de las opciones sobre acciones para los accionistas / directivos y el Consejo de Administración. El Formulario 1065, Anexo D de la declaración de sociedad, debe reportar la disposición de las opciones ejercidas o la venta de acciones restringidas después de la transferencia de la corporación. Cualquier ganancia o pérdida de capital también debe ser reportada. Sin embargo, la Lista D puede no reflejar adecuadamente los detalles de la disposición o puede reflejar solamente el efecto neto de la transferencia o venta en lugar de detalles del precio de venta y costo u otra base. El balance de la Lista L también puede reportar la obligación de pago diferido como un pasivo grande para la sociedad familiar y puede reportar las opciones sobre acciones como activos. El Anexo M-1 puede reflejar un gasto de compensación para el accionista / oficial, que es deducible para impuestos pero no para efectos de libros, que resulta de las diferencias en el valor de mercado de la acción menos el precio de la opción en la fecha de ejercicio. Si la transacción no se informa en el Anexo M-1, la deducción puede haber sido tomada por el empleador en las cuentas de salario o sueldo. A la luz de los recientes escándalos de regreso a bolsa, las organizaciones están revisando sus procedimientos de otorgamiento de opciones sobre acciones para identificar áreas de exposición y mejorar las prácticas para el futuro. Las prácticas incorrectas en las concesiones de la opción de la acción pueden dar lugar a deducciones fiscales incorrectas que pueden conducir a las revisiones anteriores de la declaración de impuestos ya las penas del IRS. Si el gasto de compensación no se registra o está registrado, entonces los resultados financieros históricos pueden necesitar ser reafirmados. Las compañías podrían enfrentar acciones colectivas de accionistas o planes de pensiones, así como multas y sanciones civiles y criminales. Los ejecutivos y directores pueden ser demandados en juicios derivados por incumplimiento de sus obligaciones fiduciarias en relación con la concesión e informe inapropiado de las opciones retroactivas. Dependiendo de los hechos y circunstancias, la indemnización de la empresa y el seguro de DampO pueden no cubrir dicha responsabilidad. Las nuevas normas aplicables a las compañías que informan de la SEC y que rigen la divulgación de la remuneración de los ejecutivos entraron en vigor el 15 de diciembre de 2006. Las revelaciones requeridas incluirán la fecha de concesión de las opciones, el valor de mercado justo en la fecha de la concesión, En la fecha de concesión si ésta es inferior, la fecha en que el comité o junta tomó acción para otorgar la opción (si es diferente de la fecha de concesión) y una descripción de la metodología para determinar el precio de la opción si varía desde el cierre Precio de mercado en la fecha de concesión. MetricStream Stock Option Grants Solution MetricStream permite a las organizaciones auditar continuamente sus procesos de concesión de opciones sobre acciones y evaluar los controles internos. La solución ayuda a las empresas a identificar los riesgos y validar el cumplimiento de los requisitos de la SEC, así como las políticas del comité de compensación de la junta directiva. Además, ayuda a asegurar que las empresas tengan un mecanismo repetible para documentar las lagunas y deficiencias en su proceso y remediarlas de manera oportuna. Únete a la conversación Copiar 2016 MetricStream Inc. Todos los derechos reservados. Política de privacidad Mapa del sitio Contabilidad de auditoría: resumir todo Nos gusta conversaciones reales. ¿Estás listo para charlar con mi amor para responder a cualquier pregunta que tengas, o simplemente tocar la base de tus necesidades. Contáctenos 17 de julio de 2012 7 de octubre de 2016 La compensación de acciones a empleados y otros proveedores de bienes o servicios puede tomar muchas formas, incluyendo las concesiones de opciones sobre acciones, los premios de acciones restringidas y no restringidas, pagos en efectivo basados ​​en el precio de las acciones de la compañía, Y planes de propiedad de acciones de empleados, entre muchos otros. El atributo común de las diversas formas de compensación de acciones es el hecho de que la entidad involucrada en este tipo de transacciones debe reconocer un gasto de compensación asociado con la compensación de acciones proporcionada al empleado. Este blog se va a concentrar en los premios de opción de acciones sin embargo, puede haber similitudes con otras formas de compensación basada en acciones. Conceder opciones de compra de acciones es una excelente manera de atraer y retener a los mejores talentos, recompensar a los empleados por los servicios en la temprana vida de un negocio con potencial de crecimiento y proporcionar una forma de compensación a los empleados sin ningún flujo inicial de efectivo a la Compañía. Sin embargo, he visto varios casos en los que las empresas han concedido opciones de compra de acciones a los empleados y otros, pero eran totalmente inconscientes de los requisitos contables para las opciones y por lo tanto no han reconocido ningún costo de compensación relacionado con la concesión de opciones sobre acciones. Sin atascarse en el detalle, las compañías deben reconocer el costo de compensación para las opciones sobre acciones durante el período de servicio relacionado basado en el valor razonable de la fecha de concesión de las opciones. Además, las Normas de Contabilidad establecen que el valor razonable de una opción de compra de acciones debe estimarse utilizando una técnica de valoración o un modelo de fijación de precios de opciones que considere varias variables, una de las cuales es el precio actual de las acciones subyacentes. Puesto que hay muchas compañías que no son negociadas públicamente emitiendo opciones de acciones, hay una falta de precio de las acciones fácilmente disponibles para utilizar en el cálculo del valor razonable de las opciones sobre acciones. En consecuencia, dichas compañías deben determinar el valor actual (es decir, el valor razonable, no el valor contable) de las acciones de la compañía a través de un informe de valoración formal u otro enfoque de valuación aceptable. Además de los requisitos contables, la concesión de opciones sobre acciones también podría tener un efecto sobre el impuesto sobre la renta para el beneficiario y / o podría crear impuestos u otras sanciones a la empresa si no comunica cierta información sobre la concesión de opciones sobre acciones al destinatario. Además, la compañía querrá asegurarse de que estas opciones están estructuradas de tal manera que cumplan con cualquier otra normativa. En resumen, hay mucho más en el otorgamiento de opciones sobre acciones de las que muchas compañías son conscientes. Si recientemente ha otorgado opciones sobre acciones o está planeando otorgar opciones sobre acciones en un futuro cercano, por favor traiga esto a la atención de su contador, consejero fiscal y asesor legal para asegurar que las opciones estén diseñadas y documentadas apropiadamente. Tomado para determinar el valor razonable actual del stock de la compañía, y se contabilizan correctamente. Jonathan Poppel, CPA Quiere más Lea estos próximos: Comentarios